Comprendre la fiscalité Madelin
Qui est concerné ?
Pour bénéficier de la déduction fiscale des cotisations dans le cadre de la Loi Madelin, il faut être un TNS NA (travailleur non-salarié non agricole) affilié à une caisse d’indépendants (l’une des 10 caisses de retraite complémentaire affiliée à la CNAVPL, la CNBF ou la Sécurité sociale des indépendants) à jour de ses cotisations et contributions sociales obligatoires.
Les non-salariés relevant des art. 34 et 35 du CGI (BIC : Bénéfices industriels et commerciaux) :
• Les entrepreneurs individuels exerçant une activité industrielle ou commerciale.
• Les associés de sociétés de personnes et associés uniques d’EURL exerçant une activité industrielle ou commerciale et n’ayant pas opté pour l’IS.
• Les conjoints collaborateurs.
Les non-salariés relevant de l’article 92 du CGI (BNC : Bénéfices non commerciaux) :
• Les exploitants individuels exerçant une activité libérale.
• Les associés de sociétés de personnes et associés uniques d’EURL exerçant une activité non commerciale et n’ayant pas opté pour l’IS.
• Les conjoints collaborateurs.
Les non-salariés relevant de l’article 62 du CGI (dirigeants de société) :
• Les gérants majoritaires de SARL n’ayant pas opté pour l’IR.
• Les gérants de société commandités de sociétés en commandite par actions.
• Les gérants associés de sociétés de personnes (SCP).
• Les associés de sociétés civiles soumises à l’IS sur option.
| A savoir : Les non-salariés relevant du régime des micro-BIC ou des micro-BNC et l’auto-entrepreneur n’ont pas accès au cadre fiscal de la loi Madelin. |
Les 3 enveloppes fiscales Madelin sont régies par l’article 154 bis du code général des impôts (CGI)
Une enveloppe pour la Retraite + Une enveloppe pour la Prévoyance, Santé et Dépendance + Une enveloppe pour la perte d’emploi
Focus sur l’enveloppe fiscale Prévoyance, Santé et Dépendance
Les garanties éligibles à la loi Madelin :
• Garanties incapacité : indemnités perte de revenus, complément au régime professionnel, remboursement des frais professionnels.
• Garanties invalidité/dépendance : rentes d’invalidité, rente dépendance.
• Garanties décès : rente éducation, rente en cas de décès.
• Garantie remboursement des frais de santé : complémentaire santé responsable.
| A savoir : Les cotisations des garanties versées en capital ne sont pas déductibles dans le cadre fiscal de la loi Madelin. |
Calcul de l’enveloppe :
7 % du PASS (part forfaitaire) soit 3 079 € pour 2023 + 3,75 % du bénéfice imposable (part proportionnelle)
| A savoir : Le montant de l’enveloppe est plafonné à 3 % de 8 PASS soit 10 557 € pour 2023. |
Montant de l’enveloppe :
| Bénéfices ou rémunération |
20 000 € |
25 000 € | 30 000 € | 35 000 € | 40 000 € | 45 000 € | 50 000 € | 55 000 € | 60 000 € |
| Enveloppes |
3 829 € |
4 017 € | 4 204 € | 4 392 € | 4 579 € | 4 767 € | 4 954 € | 5 142 € |
5 329 € |
| Bénéfices ou Rémunération |
65 000 € |
70 000 € | 75 000 € | 80 000 € | 85 000 € | 90 000 € | 95 000 € | 100 000 € |
110 000 € |
| Enveloppe |
5 517 € |
5 704 € | 5 892 € | 6 079 € | 6 267 € | 6 454 € | 6 642 € | 6 829 € |
7 204 € |
| Bénéfices ou Rémunération |
120 000 € |
130 000 € | 140 000 € | 150 000 € | 160 000 € | 170 000 € | 180 000 € | 190 000 € |
199 403 € et plus |
| Enveloppe |
7 579 € |
7 954 € | 8 329 € | 8 704 € | 9 079 € | 9 454 € | 9 829 € | 10 204 € |
10 558 € |
Rappel du plafond annuel de la Sécurité sociale de 2018 à 2023 :
| 2023 | 2022-2021-2020 | 2019 | 2018 | |
| PASS | 43 992 € | 41 136 € | 40 524 € | 39 732 € |
| 8 fois le PASS | 351 888 € | 329 088 € | 324 192 € | 317 856 € |
| Part forfaitaire Enveloppe prévoyance
7% du PASS |
3 079 € | 2 880 € | 2 837 € | 2 781 € |
| Enveloppe Prévoyance maximum
3% de 8 fois le PASS |
10 558 € | 9 873 € | 9 726 € | 9 536 € |