Comprendre la fiscalité Madelin
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Qui est concerné ?
Pour bénéficier de la déduction fiscale des cotisations dans le cadre de la Loi dite « Madelin », il faut être un TNS-NA (travailleur non-salarié, non agricole) affilié à une caisse d’indépendants (l’une des 10 caisses de retraite complémentaire affiliée à la CNAVPL, la CNBF ou la Sécurité sociale des indépendants) et à jour de ses cotisations et contributions sociales obligatoires.
Les non-salariés relevant des art. 34 et 35 du CGI (BIC : Bénéfices industriels et commerciaux) :
- Les entrepreneurs individuels exerçant une activité industrielle ou commerciale.
- Les associés de sociétés de personnes et associés uniques d’EURL exerçant une activité industrielle ou commerciale et n’ayant pas opté pour l’IS.
- Les conjoints collaborateurs.
Les non-salariés relevant de l’article 92 du CGI (BNC : Bénéfices non commerciaux) :
- Les exploitants individuels exerçant une activité libérale.
- Les associés de sociétés de personnes et associés uniques d’EURL exerçant une activité non commerciale et n’ayant pas opté pour l’IS.
- Les conjoints collaborateurs.
Les non-salariés relevant de l’article 62 du CGI (dirigeants de société) :
- Les gérants majoritaires de SARL n’ayant pas opté pour l’IR.
- Les gérants de société commandités de sociétés en commandite par actions.
- Les gérants associés de sociétés de personnes (SCP).
- Les associés de sociétés civiles soumises à l’IS sur option.
| A savoir : Les non-salariés relevant du régime des micro-BIC ou des micro-BNC et l’auto-entrepreneur n’ont pas accès au cadre fiscal de la loi Madelin. |
Les 3 enveloppes fiscales Madelin sont définies à l’article 154 bis du Code général des impôts (CGI)
Ce dispositif fiscal définit une enveloppe pour couvrir le besoin de revenus complémentaires à la retraite, une deuxième enveloppe pour couvrir la perte de revenus liée à l’arrêt de travail (temporaire ou définitif) et au décès, aux frais de santé et liés à la perte d’autonomie et enfin, une troisième enveloppe pour couvrir le risque de la perte d’emploi subie.
Focus sur l’enveloppe fiscale Prévoyance, Santé et Dépendance
Les garanties éligibles à la loi Madelin :
- Garanties incapacité : indemnités perte de revenus, complément au régime professionnel, remboursement des frais professionnels.
- Garanties invalidité/dépendance : rentes d’invalidité, rente dépendance.
- Garanties décès : rente éducation, rente en cas de décès.
- Garantie remboursement des frais de santé : complémentaire santé responsable.
| A savoir : Les cotisations des garanties versées en capital ne sont pas déductibles dans le cadre fiscal de la loi Madelin. |
Calcul de l’enveloppe :
Il s’agit de la somme de 7 % du PASS (part forfaitaire) soit 3 297 € pour 2025 et de 3,75 % du bénéfice imposable (part proportionnelle)
| A savoir : Le montant de l’enveloppe est plafonné à 3 % de 8 fois le PASS soit 11 304 € pour 2025. |
Montant de l’enveloppe :
| Bénéfices ou rémunération | 20 000 € | 25 000 € | 30 000 € | 35 000 € | 40 000 € | 45 000 € | 50 000 € | 55 000 € | 60 000 € |
| Enveloppes | 4 047 € | 4 235 € | 4 422 € | 4 610 € | 4 797 € | 4 985 € | 5 172 € | 5 360 € | 5 547 € |
| Bénéfices ou Rémunération | 65 000 € | 70 000 € | 75 000 € | 80 000 € | 85 000 € | 90 000 € | 95 000 € | 100 000 € | 110 000 € |
| Enveloppe | 5 735 € | 5 922 € | 6 110 € | 6 297 € | 6 485 € | 6 672 € | 6 860 € | 7 047 € | 7 422 € |
| Bénéfices ou Rémunération | 120 000 € | 130 000 € | 140 000 € | 150 000 € | 160 000 € | 170 000 € | 180 000 € | 190 000 € | 200 000 € |
| Enveloppe | 7 797 € | 8 172 € | 8 547 € | 8 922 € | 9 297 € | 9 672 € | 10 047 € | 10 422 € | 10 797 € |
| Bénéfices ou Rémunération | 210 000 € | 213 520 € et plus | |||||||
| Enveloppe | 11 172 € | 11 304 € |
Rappel évolution PASS
| 2025 | 2024 | 2023 | 2020 – 2021 – 2022 | |
| PASS | 47 100 € | 46 368 € | 43 992 € | 41 136 € |
| 8 x PASS | 376 800 € | 370 944 € | 351 936 € | 329 088 € |
| 7% x PASS | 3 297 € | 3 246 € | 3 079 € | 2 880 € |
| 3% x 8 x PASS | 11 304 € | 11 128 € | 10 558 € | 9 873 € |
| BNC / env. max | 213 520 € | 210 202 € | 199 430 € | 186 483 € |